Responsabilidad solidaria en consorcios: ¿Qué dice el Código Tributario sobre este riesgo fiscal?

¿Formas parte de un consorcio con contabilidad independiente? Una reciente resolución del Tribunal Fiscal reafirma que podrías asumir el pago total de las deudas tributarias del consorcio, sin importar tu participación.

Responsabilidad solidaria en consorcios: Implicaciones tributarias según el Código Tributario

En el ámbito tributario, la responsabilidad solidaria permite a la Administración exigir el pago de una deuda a cualquiera de los responsables, sin necesidad de seguir un orden. Esta figura cobra especial relevancia en los consorcios sin personería jurídica, en los que sus miembros podrían asumir el total de una deuda, incluso si su participación es parcial o menor.

Caso reciente del Tribunal Fiscal: Resolución N.º 04445-8-2025

El 27 de mayo de 2025, el Tribunal Fiscal resolvió un caso en el que un contribuyente, miembro de un consorcio con contabilidad independiente, fue declarado responsable solidario por deudas del consorcio. El contribuyente alegó que, al no tener el consorcio personería jurídica, debía aplicarse el artículo 90 del Código Tributario, que establece un orden de prelación para atribuir responsabilidades.

Sin embargo, el Tribunal concluyó lo siguiente:

• Los consorcios con contabilidad independiente son considerados personas jurídicas para efectos tributarios, según el artículo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta y la Ley del IGV.

• Por esta razón, no les resulta aplicable el artículo 90 del Código Tributario, sino el artículo 18, que regula la responsabilidad solidaria sin establecer un orden de prelación.

• En consecuencia, la Administración puede exigir la deuda a cualquiera de los miembros del consorcio, por el total, sin considerar el porcentaje de participación.

Aspectos clave para los contribuyentes

• La responsabilidad solidaria puede aplicarse íntegramente a uno solo de los miembros del consorcio, incluso si su participación es minoritaria.

• No es necesario que la SUNAT siga un orden en el cobro de la deuda.

• Es fundamental conocer cómo está constituido el consorcio y bajo qué régimen contable opera, para identificar posibles riesgos tributarios.

Recomendaciones para prevenir contingencias

• Verifica que el consorcio lleve una contabilidad clara e independiente de las partes contratantes.

• Evalúa los términos del contrato de consorcio con asesoría legal y tributaria.

• Asegúrate del cumplimiento puntual de las obligaciones tributarias del consorcio.

• Busca asesoría profesional si formas parte de este tipo de estructuras empresariales.

¿Formas parte de un consorcio y no sabes cómo afecta tu responsabilidad tributaria? En BKR Santivañez contamos con un equipo especializado en fiscalidad empresarial. Contáctanos para una asesoría personalizada y evita contingencias futuras.